印花稅常見易錯知識點(diǎn)總結(jié)

印花稅，是經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅，印花稅計(jì)算簡單，但實(shí)務(wù)中，各類合同應(yīng)該如何正確繳納印花稅？這些常見易錯知識點(diǎn)，大家一起來學(xué)習(xí)吧。

問：所有經(jīng)濟(jì)合同都需要繳納印花稅嗎？

答：不是所有經(jīng)濟(jì)合同都需要繳納印花稅。未列舉的應(yīng)稅合同，不屬于印花稅稅目，無需繳納。常見的不需要貼花的經(jīng)濟(jì)合同有：投資合同、員工體檢合同、勞務(wù)用工合同、會計(jì)審計(jì)合同、委托代理合同、工程監(jiān)理合同、拆遷補(bǔ)償合同、委托貸款合同等。

問：只有簽訂書面合同才需要貼花嗎？

答：不是只有簽訂書面合同才需要貼花，對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。

問：企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號）第二條第二款規(guī)定，企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

問：哪些技術(shù)合同不需要交印花稅？

答：技術(shù)合同稅目包括技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等。其中以常規(guī)手段或者為生產(chǎn)經(jīng)營目的進(jìn)行一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標(biāo)準(zhǔn)化測試以及勘察、設(shè)計(jì)等所書立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同，不征稅；一般的法律、法規(guī)、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花；技術(shù)培訓(xùn)中對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。

問：公司租賃廠房期限3年，租金每半年付一次，印花稅該怎么繳納？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（〔1988〕國稅地字第25號）規(guī)定：依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅按合同簽訂的租金總額一次性貼花，稅率千分之一。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。

問：納稅人簽訂的買賣合同僅注明了增值稅稅率和含稅金額，但未注明增值稅稅額，是否可以自行換算出不含稅金額作為印花稅計(jì)稅依據(jù)？

答：不可以！根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條規(guī)定，印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：（一）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；因此，未注明增值稅稅額，應(yīng)以合同列明的含稅金額作為印花稅計(jì)稅依據(jù)。